Отмена моратория на налоговые проверки заведений ресторанного бизнеса в 2023 году

Парламент поддержал Закон № 3219-ІХ от 30 июня 2023 года (реестр номер № 8401) «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины об особенностях налогообложения в период действия военного положения». Действующим Законом предусматривается отмена 2% налога для ФЛП, возврат штрафов за неправильную работу РРО/ПРРО в ресторанах и кафе и возобновление проведения документальных проверок. Нормы начнут работать с 1 августа 2023, а некоторые с 1 октября. Что поменяется для ресторанного бизнеса, читайте в материале.

Программный РРО от Poster

ПРРО проще в настройке и намного дешевле его старого «железного» аналога. Всего 120 грн в месяц вместо 10 000 за фискальный регистратор плюс ежемесячная абонплата.

Попробовать ПРРОУзнать больше

Что происходило с налоговыми проверками ресторанного бизнеса во время военного положения?

Еще во время пандемии коронавируса 30 марта 2020 Верховная Рада установила мораторий на проведение проверок. На законодательном уровне был дополнен Налоговый Кодекс нормой – пунктом 52-1 в раздел XX «Переходные положения», которыми предусматривалось установление моратория на проведение камеральных (документальных) и фактических проверок на период с 18 марта по 31 мая 2020 года.

В мае 2020 года нардепы уточнили, что мораторий на проверки действует по последнему календарному дню месяца (включительно). В феврале 2021 года Кабмин дал разрешение налоговым органам проводить плановые налоговые проверки и отдельные виды внеплановых.

Мораторий на налоговые проверки предусматривал:

• Отсрочку на проведение документальных и фактических налоговых проверок, в том числе по правильности начисления, исчисления и уплаты единого социального взноса. Однако оставались документальные налоговые проверки бюджетного возмещения НДС, а также фактические проверки предпринимателей, работающих с подакцизными товарами.
• Перенос плановых проверок в соответствии с планом-графиком на 2020 год, которые должны были начаться в тот период

«На самом деле все это время для ресторанного бизнеса ничего не изменилось потому, что фактическую проверку позволяли делать, если ты реализуешь подакцизный товар. Наличие подакцизного товара снимали любой запрет на проверки. Не было большой плановой проверки», — говорит бухгалтер, владелица бюро Alfa Gold Александра Герасименко.

В 2022 году, когда в Украине началась полномасштабная война, пандемия коронавируса еще не завершилась. Соответственно, мораторий на налоговые проверки продолжал действовать уже во время военного положения.

На какие налоговые проверки действует мораторий с начала военного положения?

С начала марта 2022 года были отменены все виды проверок, а начатые — остановлены.

Какие налоговые проверки проводились и на какие установлен мораторий:

1. Снят мораторий на проведение документальных проверок, который действовал с марта 2020 по март 2022 года. Таким образом, в случае выявления нарушений законодательства по результатам проведения проверок к плательщикам применялась ответственность согласно НКУ.
2. Установлен мораторий на проведение документальных проверок правильности начисления, исчисления и уплаты единого взноса на период действия правового режима военного, чрезвычайного положения и в течение 3 месяцев после его прекращения. Документальные проверки правильности начисления, исчисления и уплаты единого взноса, начатые до 24 февраля 2022 года и не завершенные, были остановлены по последнему календарному дню 3-го месяца со дня прекращения военного, чрезвычайного положения.
3. Введен мораторий на проведение документальных проверок налоговой отчетности для плательщиков, проводивших деятельность на территориях, на которых ведутся боевые действия, на временно оккупированных территориях и потеряли или не смогли вывезти первичные документы.

Проверки, проводимые в период военного положения:

1. Камеральные проверки.
2. Документальные внеплановые по некоторым основаниям. Например, если плательщиком не представлена отчетность в установленный законом срок для налогового контроля за трансфертным ценообразованием и т.п.
3. Фактические проверки по некоторым основаниям. Например, если налоговая получила письменное обращение покупателя о нарушении плательщиком порядка формирования, установления и применения государственных регулируемых цен.

Однако уже с 1 августа 2023 вступят в силу изменения в налоговых проверках ресторанов и кафе.

Чеклист подготовки к налоговым проверкам ресторанов и кафе

Чтобы избежать проблем с налоговой, мы подготовили готовый чеклист, который поможет тщательно подготовиться к нововведениям и налоговым проверкам заведения.

Проверьте адрес эл. почты, который вы написали

Скачать

Какие изменения в налогообложении вводятся с 1 августа 2023 года?

С 1 августа текущего года в отношении налогообложения вступают в силу следующие нормы:

1. ЕН для 1 и 2 группы:

• с 1 августа ФЛП 1 и 2 группы должны платить ЕП ежемесячно до 20 числа: 1 группа — 268,40 грн, 2 группа — 1340 грн;

• максимальные ставки по Украине;

• данная норма не касается ФЛП, зарегистрированных на территории боевых действий или оккупированных. Финальный список территорий устанавливает КМУ. Есть такой перечень от Министерства по вопросам реинтеграции временно оккупированных территорий.

2. ЕН для 3 группы 2%:

• с 1 августа плательщики могут самостоятельно вернуться на предыдущую или общую систему налогообложения. Предприниматели, желающие перейти на общую систему налогообложения, должны подать заявление до конца этого месяца. Не подают заявления те, кто хочет остаться в предыдущей системе налогообложения. Возврат состоится автоматически с 1 августа.

• новые плательщики 3 группы 2% с 1 августа автоматически переходят на 5%.

• если ФЛП с 2% вернулся на предыдущую 1 или 2 группу, тогда он должен к первому числу месяца, следующего за календарным месяцем, привести количество персонала в соответствие с ограничениями своей группы: 1 группа не может иметь работников, 2 группа — до 10 работников. Также к первому числу следующего месяца нужно привести в соответствие виды деятельности – убрать запрещенные для ЕН.

• при определении суммы налогового долга для плательщиков ЕН 1 или 2 группы не включаются суммы долга за период с 1 апреля 2022 года по 31 июля 2023 года.

Важно, что налогоплательщики, которые были в 2023 году на ставке 2%, но отказались и перешли на общую, потеряли право и были переведены на общую, прекратили регистрацию и повторно зарегистрировались, могут повторно выбрать единый налог в 2023 году.

Если подать заявление об избрании ЕН до 1 сентября 2023 года, то плательщиком ЕН можно стать задним числом с 1 августа 2023 года (кроме 3 группы 3% по НДС).

3. ЕСВ:

С 1 августа возобновляются штрафные санкции и начисление пени из ЕСВ и продолжается мораторий на документальные проверки, но не на все. В частности, возвращаются проверки в таких случаях:

• из-за прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности ФЛП;

• за самостоятельным обращением налогоплательщика;

• плательщиков, предоставляющих финансовые услуги, занимаются продажей подакцизных товаров и игорным бизнесом.

При этом будут возобновлены документальные проверки ЕСВ, начатые и не завершенные до 24 февраля 2022 года, на которые не распространяется мораторий. Добровольная уплата ЕСВ за себя (ФЛП и самозанятые лица) остается.

Что меняется в налоговых проверках ресторанов и кафе с 1 августа 2023 года?

Согласно нормам Закона, с 1 августа 2023 года возобновляются документальные проверки. Также действует норма, определяющая причины документальных внеплановых проверок, в частности:

• за обращением плательщика;
• если есть информация о нарушении налогообложения доходов нерезидентов;
• налогоплательщиков, реализующих подакцизные товары;
• трансфертное ценообразование;
• представление возражения к акту проверки;
• реорганизация или прекращение плательщика;
• возмещение НДС свыше 100 тысяч грн;
• жалобу покупателя о непредставлении налоговой или акцизной накладной;
• нарушение плательщиком валютного законодательства;
• другие основания на период с 1 августа 2023 г. до прекращения военного положения.

Документальные плановые проверки:

Так, мораторий на плановые документальные проверки отменяется для предпринимателей, реализующих подакцизные товары. В то же время добавляется норма, которая определяет кто может быть включен в план-график документальных плановых проверок с 1 августа 2023 года до прекращения военного положения, в частности это касается производителей или торговцев подакцизной продукции.

В Законе отмечается, что документальные и фактические проверки во время военного положения могут проводить, если есть безопасные условия для их проведения. В частности, нужен доступ к территориям, помещениям, документам, имуществу, основным средствам предприятия и т.д.

Важно: если проверка была начата и не завершена до 24 февраля 2022, то с 1 августа 2023 она возобновляется. Если проверка не может быть завершена из-за опасности или плательщик подал заявление об обстоятельствах, не позволяющих ее провести, например, если он потерял документы, то процесс останавливается до завершения обстоятельств.

План-график плановых проверок не учитывает стандартные требования, однако учитывает безопасно ли проводить проверку и форс-мажоры. Важно отметить, что изменения в график могут вноситься ежемесячно, а обновленный график публикуется не позднее последнего дня месяца.

Какие органы контроля проводят проверки?

По словам бухгалтера, владелицы бюро Alfa Gold Александры Герасименко, проверять предпринимателей могут несколько органов, а именно:

1. Налоговая. Налоговики имеют право изучать и проверять первичные документы, другие регистры, финансовую, статотчетность, документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, а также лицензии.
2. Госпродпотребслужба. Осуществляет государственный надзор (контроль) безопасности и отдельных показателей качества пищевых продуктов (HACCP) в пределах полномочий, предусмотренных законодательством.
3. ГСЧС. Инспекторы проверяют наличие и соблюдение в заведении противопожарного режима и всех обязательных инструкций, в которых указан порядок этого режима и действия работников, в частности: • надлежащее содержание путей эвакуации • соблюдение правил использования бытовых нагревательных устройств; • определенные места хранения свежей и готовой продукции, как и полуфабрикатов, в помещениях и территории заведения; • порядок действий работников на случай возникновения пожара, а именно: оповещение работниками посетителей и персонала, вызов пожарно-спасательной службы, порядок остановки оборудования, отключения лифтов, применения средств пожаротушения; • правила поэтапности эвакуации людей и вынесения материальных ценностей с соблюдением техники безопасности; • другие обязательные меры защиты.Гоструда. Инспекторы проверяют неоформленных работников, незаконные увольнения во время военного положения, соблюдение нововведений, введенных Законом «Об организации трудовых отношений в условиях военного положения». Отметим, что с августа 2022 возобновлено проведение проверок Гоструда во время военного положения.

«Если Гоструда обнаружили у ФЛП неоформленных сотрудников, то они дают предупреждение о факте обнаружения этого нарушения. Если ресторанный бизнес оформлен как юридическое лицо, они могут выписать штраф из-за неоформленных работников», — говорит Герасименко.

Можно ли остановить проверку?

Проверку можно остановить, если неправильно оформлен приказ и направление на проверку. Именно эти первичные документы позволяют инспекторам прийти с проверкой в заведение.

«Я не советую препятствовать работе инспекторов. Очень часто бывают случаи, когда в документах неправильно указан ФЛП или адрес. На своем опыте могу утвердить, что можно попросить инспекторов переделать документы и после этого проверить», — отмечает бухгалтер, владелица бюро Alfa Gold Александра Герасименк****о.

Также ограничением для документальных и фактических проверок инспекторов является отсутствие безопасного доступа и допуска к территориям, помещениям и другому имуществу, используемым для хозяйственной деятельности, документам и другой информации, связанной с исчислением и уплатой налогов, сборов, платежей, финансовой и статистической отчетности. При этом инспектор должен иметь возможность безопасно провести инвентаризацию основных средств, товарно-материальных ценностей, наличных денег.

Таким образом проверку можно остановить при отсутствии условий для безопасной работы инспекторов, а начатые документальные проверки могут быть остановлены до устранения тех факторов, которые препятствуют проведению проверки.

Решение об остановке проверки оформляется приказом руководителя или его заместителя или уполномоченного лица контролирующего органа. Копии приказа необходимо отправить в электронный кабинет налогоплательщика и на его адрес электронной почты.

Какие штрафы за нарушения

Так, согласно действующему законодательству с 1 октября 2023 года возвращены штрафы за неиспользование РРО / ПРРО. Однако от ответственности освобождены предприниматели, работающие или имеющие зарегистрированный бизнес на территориях, где идут боевые действия (в период с 1 января 2022 по 1 октября 2023), кроме предпринимателей, реализующих подакцизные товары.

В период с 1 августа 2023 года по 31 июля 2025 года, но не позднее, чем до даты прекращения военного положения, для ФЛП на ЕП действуют сниженные размеры финансовых санкций:

• 25% вместо 100% за первое нарушение;

• 50% вместо 150% — за каждое следующее нарушение.

Что считается нарушением, мы рассказывали в статье «Новые правила РРО для ресторанов и кафе».

РРО-нарушения во время военного положения

Закон о РРО/ПРРО был принят еще до полномасштабной войны в Украине. Таким образом, предприниматели должны были использовать РРО/ПРРО во время военного времени. В то же время, были введены некоторые послабления для предпринимателей, кроме тех, кто реализует подакцизные товары.

Так, на период действия военного положения в Украине штрафные санкции, предусмотренные законом об РРО, не применялись. Штрафные послабления касались ФЛП, кроме тех, кто реализует подакцизные товары, и юридических лиц на всей территории страны, в том числе, где велись или ведутся боевые действия. Также не применялись штрафные санкции товарного учета.

При этом отмечалось, что эти послабления будут действовать до конца военного времени, но с 1 августа 2023 г. нардепы хотят вернуть штрафные санкции, в том числе за неправильную регистрацию и использование РРО и Програмного РРО.

Какие штрафы планируют вернуть с 1 августа:

1. Проведение расчетов с использованием РРО на неполную сумму стоимости проданных товаров; проведение расчетов без использования РРО; невыдачу фискального чека покупателю (применяется штраф в размере 100% стоимости проданных таким образом товаров). За повторное нарушение штраф составляет 150% от стоимости проданных товаров.

   Отметим, что согласно законопроекту № 8401, возвращаются все штрафы, предусмотренные статьей 17 закона об РРО. Это 100% стоимости проданных товаров за первое неиспользование РРО и 150% за каждое последующее нарушение.

2. Штраф за отсутствие контрольной ленты в РРО составляет 510 грн.

3. Штраф в размере 5100 грн. применяется при проведении расчетов через РРО без использования режима программирования наименования каждого подакцизного товара с указанием кода товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД, цены товара и учета его количества.

4. Предусматривается штраф в размере 5100 грн. за использование РРО при осуществлении расчетов, в который были внесены изменения, не предусмотренные документацией производителя.

5. За неподачу в контролирующий орган отчетности, связанной с использованием РРО, применяется штраф в размере 510 грн.

6. При реализации неучтенных подакцизных товаров штраф составляет размер стоимости таких товаров.

«Например, у вас в ресторане стоит бутылка дорогого виски и инспектор просит первоначальный документ на этот товар, а чек на него может быть потерян. В таком случае штрафная санкция составляет 100% стоимости товара, на который отсутствует первоначальный документ. Инспекторы могут наложить штраф на стоимость одной бутылки или проверить все остатки алкогольных напитков и перечислить их. Такая проверка может быть только на предприятиях, работающих на общей системе налогообложения», – говорит бухгалтер Александра Герасименко.

Относительно налоговых должников, согласно законопроекту, есть некоторые послабления. Так, если вы уплатите долг в течение 30 календарных дней с того момента, как получили уведомление-решение об уплате/доплате налогового обязательства, то штрафные санкции и пеня не начисляются.

При этом если вы признаете налоговый долг, вы больше не сможете обжаловать результаты проверки, даже через суд. Поэтому здесь нужно сразу выбирать какой-нибудь один вариант. Уплатить долг, а затем обжаловать решение налоговой — не удастся.

Облачная касса Poster

Подключите Poster, чтобы ускорить продажи, наладить складской учет и финансы.

Попробовать бесплатноУзнать больше

Вывод

Таким образом, принятым Законом № 3219-ІХ от 30 июня 2023 года с 1 августа возвращаются документальные проверки, отменяются военные льготы в налогообложении и возобновлении документальных проверок. Также предусмотрено возобновление штрафов за неиспользование РРО / ПРРО с 1 октября текущего года.

Относительно штрафов за неправильное использование РРО / ПРРО в пояснительной записке к Закону речь идет о сниженных финансовых санкциях, о которых мы ранее говорили в статье, но их лучше избегать.

В итоге, чтобы не получить штраф за неиспользование РРО / ПРРО с 1 октября 2023 года предприниматели должны установить расчетный аппарат или Программный РРО и фискализовать все продажи.

Материалы по теме

• Чеклист подготовки к налоговым проверкам ресторанов и кафе
• Новые правила РРО для ресторанов и кафе
• Как выбрать РРО для ФЛП: критерии выбора кассового аппарата для бизнеса
• Неисправный РРО. Что делать, если сломался кассовый аппарат?
• Регистрация РРО в налоговой
• Кассовая дисциплина, правила расчетов в ресторане
• Налогообложение в ресторанах и кафе

Читайте также

Посмотреть все →

Как составить меню для ресторана или кафе

10 основных ошибок официантов

Топ-5 книг о ресторанном бизнесе

Организация контроля качества в ресторане