Скасування мораторію на податкові перевірки закладів ресторанного бізнесу у 2023 році

9 червня, 2023 • 15 хвилин

Наталія Лошакова

Журналіст. Пише про ресторанний бізнес, проводить інтерв'ю з експертами та учасниками ринку.

Що відбувалось з податковими перевірками ресторанного бізнесу під час воєнного стану?Які зміни в оподаткуванні вводяться з 1 серпня 2023 року?Що змінюється в податкових перевірках ресторанів і кафе з 1 серпня 2023 року?Які органи контролю проводять перевірки?Чи можна зупинити перевірку?Які штрафи за порушення Висновок Матеріали за темою

Парламент підтримав Закон № 3219-ІХ від 30 червня 2023 року (реєстр номер № 8401) «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану». Чинним Законом передбачається скасування 2% податку для ФОП, повернення штрафів за роботу РРО/ПРРО в ресторанах та кафе й поновлення проведення документальних перевірок. Норми почнуть працювати з 1 серпня 2023 року, а деякі з 1 жовтня. Що зміниться для ресторанного бізнесу, читайте в матеріалі.

Хмарна каса Poster

Підключіть Poster, щоб пришвидшити продажі, налагодити складський облік та фінанси.

Спробувати безкоштовно Дізнатися більше

Що відбувалось з податковими перевірками ресторанного бізнесу під час воєнного стану?

Ще під час пандемії коронавірусу 30 березня 2020 року Верховна Рада встановила мораторій на проведення перевірок. На законодавчому рівні було доповнено Податковий Кодекс нормою — пунктом 52-1 до розділу XX «Перехідні положення», якими передбачалось встановлення мораторію на проведення камеральних (документальних) та фактичних перевірок на період з 18 березня по 31 травня 2020 року.

У травні 2020 року нардепи уточнили, що мораторій на перевірки діє по останній календарний день місяця. Вже в лютому 2021 року Кабмін надав дозвіл податковим органам проводити планові податкові перевірки та окремі види позапланових.

Мораторій на податкові перевірки передбачав:

Відстрочку на проведення документальних та фактичних податкових перевірок, у тому числі щодо правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного соціального внеску. Проте залишалися документальні податкові перевірки щодо бюджетного відшкодування ПДВ, а також фактичні перевірки підприємців, які працюють з підакцизними товарами.
Перенесення планових перевірок відповідно до плану-графіку на 2020 рік, що мали розпочатися в той період.

«Насправді весь цей час для ресторанного бізнесу не змінилося нічого тому, що фактичну перевірку дозволяли робити, якщо ти реалізуєш підакцизний товар. Наявність підакцизного товару знімали будь-яку заборону на перевірки. Не було лише великої планової перевірки», — каже бухгалтер, власниця бюро Alfa Gold Олександра Герасименко.

У 2022 році, коли в Україні почалась повномасштабна війна, пандемія коронавірусу ще не завершилась. Відповідно мораторій на податкові перевірки продовжував діяти вже під час воєнного стану.

Програмний РРО від Poster

ПРРО простіший в налаштуванні та набагато дешевший за його старий «залізний» аналог. Всього 120 грн на місяць замість 10 000 за фіскальний реєстратор плюс щомісячна абонплата. Вартість інтеграції 120 грн/міс.

Спробувати ПРРО Дізнатися більше

На які податкові перевірки діє мораторій з початку воєнного стану?

З початку березня 2022 року було скасовано всі види перевірок, а розпочаті — зупинено.

Які податкові перевірки проводились і на які встановлено мораторій:

Зняли мораторій на проведення документальних перевірок, який діяв з березня 2020 року по березень 2022 року. Таким чином, у разі виявлення порушень до платників застосовувалась відповідальність згідно з ПКУ.
Встановили мораторій на проведення документальних перевірок правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану та протягом 3-х місяців після його припинення. Документальні перевірки правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску, розпочаті до 24 лютого 2022 року та не завершені, зупинили по останній календарний день 3-го місяця з дня припинення воєнного, надзвичайного стану.
Запровадили мораторій на проведення документальних перевірок податкової звітності для платників, що проводили діяльність на територіях, на яких ведуться бойові дії, на тимчасово окупованих територіях, та втратили або не змогли вивезти первинні документи.

Які податкові перевірки проводяться в період воєнного стану

Наразі податкова може проводити наступні перевірки:

Камеральні перевірки.
Документальні позапланові з деяких підстав. Наприклад, якщо платником не подано звітність в установлений законом строк для податкового контролю за трансфертним ціноутворенням тощо.
Фактичні перевірки з деяких підстав. Наприклад, якщо податкова отримала письмове звернення покупця про порушення платником порядку формування, встановлення та застосування державних регульованих цін тощо.

Однак вже з 1 серпня 2023 року мають відбутися зміни в податкових перевірках ресторанів та кафе.

Чекліст підготовки до податкових перевірок ресторанів та кафе

Щоб уникнути проблем з податківцями — ми підготували готовий чекліст, який допоможе ретельно підготуватися до нововведень та податкових перевірок закладу.

Які зміни в оподаткуванні вводяться з 1 серпня 2023 року?

З 1 серпня поточного року щодо оподаткування набувають чинності такі норми:

1. ЄП для 1 та 2 групи:

з 1 серпня ФОП 1 та 2 групи мусять сплачувати ЄП щомісяця до 20-го числа: 1 група — 268,40 грн, 2 група — 1340 грн;
максимальні ставки по Україні;
цей пункт не стосується ФОПів, які зареєстровані на території бойових дій або окупованій. Фінальний перелік територій встановлює КМУ. Наразі є такий перелік від Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій.

2. ЄП для 3 групи 2%:

з 1 серпня платники можуть самостійно повернутись на попередню або загальну систему оподаткування. Підприємці, які хочуть перейти на загальну систему оподаткування повинні подати про це заяву до кінця цього місяця. Не подають заяви ті, хто хоче залишитись на попередній системі оподаткування. Повернення відбудеться автоматично з 1 серпня.
нові платники 3 групи 2% з 1 серпня автоматично переходять на 5%.
якщо ФОП з 2% повернувся на попередню 1 або 2 групу, тоді він має до першого числа місяця, наступного за календарним місяцем, привести кількість персоналу у відповідність до обмежень своєї групи: 1 група не може мати працівників, 2 група — до 10 працівників. Також до першого числа наступного місяця треба привести у відповідність види діяльності – прибрати ті, що заборонені для ЄП.
при визначенні суми податкового боргу, для платників ЄП 1 або 2 групи, не включаються суми боргу за період з 1 квітня 2022 року по 31 липня 2023 року.

Важливо, що платники податків, які були у 2023 році на ставці 2%, але відмовились та перейшли на загальну, втратили право та були переведені на загальну, припинили реєстрацію та повторно зареєструвались, — можуть повторно обрати єдиний податок в 2023 році.

Якщо подати заяву про обрання ЄП до 1 вересня 2023 року, то платником ЄП можна стати заднім числом з 1 серпня 2023 (крім 3 групи 3% з ПДВ).

3. ЄСВ:

З 1 серпня відновлюються штрафні санкції та нарахування пені з ЄСВ та продовжується мораторій на документальні перевірки, але не на всі. Зокрема, повертають перевірки у таких випадках:

через припинення юридичної особи або підприємницької діяльності ФОП;
за самостійним зверненням платника податків;
платників, які надають фінансові послуги, займаються продажем підакцизних товарів та гральним бізнесом.

При цьому будуть відновлені документальні перевірки ЄСВ, що були розпочаті та не завершені до 24 лютого 2022 року, на які не розповсюджується мораторій. Добровільна сплата ЄСВ за себе (ФОП та самозайняті особи) залишається.

Що змінюється в податкових перевірках ресторанів і кафе з 1 серпня 2023 року?

Згідно із нормами Закону, з 1 серпня 2023 року відновлюються документальні перевірки. Також діє норма, яка визначає причини для документальних позапланових перевірок, зокрема:

за зверненням платника;
якщо є інформація про порушення оподаткування доходів нерезидентів;
платників податків, які реалізують підакцизні товари, займаються гральним бізнесом та надають фінансові послуги.
трансфертне ціноутворення;
подання заперечення до акту перевірки;
реорганізація чи припинення платника;
відшкодування ПДВ понад 100 тисяч грн;
скаргу покупця щодо ненадання податкової або акцизної накладної;
порушення платником валютного законодавства;
інші підстави на період з 1 серпня 2023 до припинення воєнного стану.

Документальні планові перевірки:

Так, мораторій на планові документальні перевірки скасовується для підприємців, які реалізують підакцизні товари. Водночас додається норма, яка визначає хто може бути включений до плану-графіку документальних планових перевірок з 1 серпня 2023 до припинення воєнного стану, зокрема це стосується виробників або торговців підакцизної продукції.

У Законі зазначається, що документальні та фактичні перевірки під час воєнного стану можуть проводити, якщо є безпечні умови для їх проведення. Зокрема, потрібен доступ до територій, приміщень, документів, майна, основних засобів підприємства тощо.

Важливо: якщо перевірка була розпочата та не звершена до 24 лютого 2022 року, то з 1 серпня 2023 вона поновлюється. Якщо перевірка не може бути завершена через небезпеку або платник подав заяву про обставини, які не дозволяють її провести, наприклад, якщо він втратив документи, то процес зупиняється до завершення обставин.

План-графік планових перевірок не враховує стандартні вимоги, однак враховує чи безпечно проводити перевірку та форс-мажори. Важливо зазначити, що зміни до графіка можуть вноситись щомісячно, а оновлений графік публікують не пізніше останнього дня місяця.

Які органи контролю проводять перевірки?

За словами бухгалтерки, власниці бюро Alfa Gold Олександри Герасименко, перевіряти підприємців можуть декілька органів, а саме:

Податкова. Податківці мають право вивчати та перевіряти первинні документи, інші регістри, фінансову, статзвітність, документи, пов’язані з обчисленням і сплатою податків, а також ліцензії.
Держпродспоживслужба. Здійснює державний нагляд (контроль) щодо безпечності та окремих показників якості харчових продуктів (HACCP) у межах повноважень, передбачених законодавством.
ДСНС. Інспектори перевіряють наявність та дотримання в закладі протипожежного режиму та всіх обов’язкових інструкцій, в яких зазначено порядок цього режиму та дії працівників.
Держпраці. Інспектори перевіряють неоформлених працівників, незаконні звільнення під час воєнного стану, додержання нововведень запроваджених Законом «Про організацію трудових відносин в умовах воєнного стану». Зазначимо, що з серпня 2022 року поновлено проведення перевірок Держпраці під час воєнного стану.

«Якщо Держпраці виявили у ФОП неоформлених співробітників, то вони дають попередження про факт виявлення цього порушення. Якщо ресторанний бізнес оформлений як юридична особа, то вони можуть виписати штраф через неоформлених працівників», — каже Герасименко.

Чи можна зупинити перевірку?

Перевірку можна зупинити, якщо неправильно оформлений наказ і направлення на перевірку. Саме ці первинні документи дозволяють інспекторам прийти з перевіркою у заклад.

«Я не раджу перешкоджати роботі інспекторів. Дуже часто бувають випадки, коли в документах неправильно вказаний ФОП або адреса. На своєму досвіді можу затвердити, що можна попросити інспекторів переробити документи і після цього зробити перевірку», — зазначає бухгалтер, власниця бюро Alfa Gold Олександра Герасименко.

Також обмеженням для документальних та фактичних перевірок інспекторів є відсутність безпечного доступу та допуску до територій, приміщень та іншого майна, що використовуються для господарської діяльності, до документів та іншої інформації, пов’язаної з обчисленням та сплатою податків, зборів, платежів, до фінансової та статистичної звітності. При цьому інспектор повинен мати можливість безпечно провести інвентаризацію основних засобів, товарно-матеріальних цінностей, готівки тощо.

Таким чином перевірку можна зупинити у разі відсутності умов для безпечної роботи інспекторів, а розпочаті документальні перевірки можуть бути зупинені до усунення тих факторів, які перешкоджають проведенню перевірки.

Рішення про зупинку перевірки оформляється наказом керівника або його заступника чи уповноваженої особи контролюючого органу. Копії наказу необхідно надіслати до електронного кабінету платника податків та на його адресу електронної пошти.

Які штрафи за порушення

Так, згідно з чинним законодавством з 1 жовтня 2023 року повертаються штрафи за невикористання РРО / ПРРО. Однак від відповідальності звільнені підприємці, які працюють або мають зареєстрований бізнес на територіях, де йдуть бойові дії (в період з 1 січня 2022 року по 1 жовтня 2023 року), крім підприємців, які реалізують підакцизні товари.

В період з 1 серпня 2023 року по 31 липня 2025 року, але не пізніше ніж до дати припинення воєнного стану, для ФОП на ЄП діють знижені розміри фінансових санкцій:

25% замість 100% за перше порушення;
50% замість 150% — за кожне наступне.

Що вважається порушенням ми розповідали у статті «Нові правила РРО для ресторанів та кафе».

РРО-порушення під час воєнного стану

Закон про РРО/ПРРО був прийнятий ще до повномасштабної війни в Україні. Таким чином підприємці повинні були використовувати РРО/ПРРО під час воєнного часу. Водночас були запроваджені деякі послаблення для підприємців, крім тих, хто реалізує підакцизні товари.

Так, на період дії воєнного стану в Україні, штрафні санкції, передбачені Законом про РРО, не застосовувались. Штрафні послаблення стосувались ФОП, крім тих, хто реалізує підакцизні товари, та юридичних осіб на всій території країни, в тому числі де велись або ведуться бойові дії. Також не застосовувались штрафні санкції на товарний облік.

При цьому зазначалось, що ці послаблення будуть діяти до кінця воєнного часу, але з 1 серпня 2023 року нардепи хочуть повернути штрафні санкції, у тому числі за неправильну реєстрацію та використання РРО й Програмного РРО.

Переваги програмного РРО від Poster

Якщо обирати між звичайним РРО (фіскальний реєстратор) або ПРРО для свого закладу, то рішення від Poster — це ідеальний варіант.

Інтеграція з ПРРО створена спеціально для кафе та ресторанів та має такі переваги:

Стабільність — налаштувати потрібно один раз, а усі нововведення податкової не будуть вас турбувати. Poster дистанційно займається адаптацією ПРРО.
Доступність — програмний РРО коштує набагато менше ніж фіскальний реєстратор. Ціна інтеграції ПРРО всього 120 грн на місяць, натомість «залізний» РРО коштує більше ніж 10 000 грн.
Простота — підключити ПРРО від Poster можна навіть вдома через браузер ноутбуку за нашою інструкцією. Це набагато швидше й легше, ніж підключати і налаштовувати фіскальний реєстратор.

Які штрафи планують повернути з 1 серпня:

Штраф за проведення розрахунків з використанням РРО на неповну суму вартості проданих товарів; проведення розрахунків без використання РРО; невидачу фіскального чека покупцю (застосовується штраф у розмірі 100% вартості проданих у такий спосіб товарів. За повторне порушення штраф складає 150% вартості проданих товарів). Слід зазначити, що до 22 лютого 2022 року порушення у сфері РРО вважалися довготривалими. Це означало, що перше порушення — момент, коли інспектор вперше вказав вам на нього під час перевірки. А якщо і під час перевірки наступного року інспектор зафіксував ту саму невідповідність — це наступне порушення. Але наразі порушення, пов’язані з фіскалізацією, — короткотривалі. Тобто за перший чек, не оформлений належним чином, — штраф 100%. Кожний окремий наступний чек — повторне порушення зі штрафом 150%.
Штраф за відсутність контрольної стрічки в РРО — 510 грн.
Штраф за проведення розрахунків через РРО без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості — 5100 грн.
Штраф за використання РРО при здійсненні розрахунків, до якого були внесені зміни, не передбачені документацією виробника — 5100 грн.
Штраф за неподання до контролюючого органу звітності, пов’язаної із використанням РРО, — 510 грн.
Штраф під час реалізації необлікованих підакцизних товарів – розмір вартості таких товарів.

«Наприклад, у вас в ресторані стоїть пляшка дорогого віскі і інспектор просить первинний документ на цей товар, а чек на нього може бути загублений. В такому випадку штрафна санкція складає 100% вартості товару, на який відсутній первинний документ. Інспектори можуть накласти штраф вартістю однієї пляшки або перевірити всі залишки алкогольних напоїв та перерахувати їх. Така перевірка може бути тільки на підприємствах, які працюють на загальній системі оподаткування», — каже бухгалтер Олександра Герасименко.

Щодо податкових боржників, згідно із законопроєктом, є деякі послаблення. Так, якщо ви сплатите борг протягом 30 календарних днів з того моменту, як отримали повідомлення-рішення про сплату/доплату податкового зобов’язання, то штрафні санкції та пеня не нараховуються.

При цьому, якщо ви визнаєте податковий борг, ви більше не зможете оскаржити результати перевірки, навіть через суд. Тому тут потрібно одразу вибирати якийсь один варіант. Сплатити борг, а потім оскаржити рішення податкової — не вдасться.

Висновок

Таким чином прийнятий Закон № 3219-ІХ від 30 червня 2023 року з 1 серпня повертає документальні перевірки, відміну воєнних пільг в оподаткуванні та поновлення документальних перевірок. Також передбачено відновлення штрафів за невикористання РРО / ПРРО з 1 жовтня поточного року.

Щодо штрафів за неправильне використання РРО / ПРРО у пояснювальній записці до Закону йдеться про знижені фінансові санкції, про які ми раніше говорили у статті, але все одно їх краще уникати.

Тож, щоб не отримати штраф за невикористання РРО / ПРРО з 1 жовтня 2023 року підприємці повинні встановити розрахунковий апарат чи Програмний РРО та фіскалізувати всі продажі.